Donde hay educación no hay distinción de clases.(Confucio)


ADMIN.DE EMPRESAS   3er Año

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  • REPASO DE  SABERES   PREVIOS

Normas para hacer el Libro Diario correctamente

Para hacer un Libro Diario sin errores hay que seguir las siguientes normas, que acá se enumeran de una manera, pero no necesariamente hay que hacerlas en el mismo orden

  1. Registrar la fecha y la variación patrimonial
  2. Los números de asiento se registran de manera ordena ascendente, sin que falte ninguno, con una linea cortada unicamente en la columna cuenta y el número de asiento entre medio.
  3. Las cuentas contables utilizadas, obviamente se escriben en la columna “cuenta”, pero hay que tener en cuenta que:
    3a. Primero se escriben las cuentas que van en el Debe y despúes las que van en el Haber.
    3b. A las cuentas que se escriben en el Haber se les deja un pequeño márgen desde el borde izquierdo de la columna.
  4. Siempre se debe chequear que se cumpla la partida doble, es decir que, en cada asiento la suma de la columna del Debe obligatoriamente tiene que ser igual a la suma de la columna del Haber,
  5. Al finalizar el asiento se debe escribir una leyenda que explique la operación en donde se indica que documento comercial avala dicha asiento.
  6. Si se llega al final de una hoja se deberá colocar la palabra transporte en el último renglón de la hoja con las sumas del Debe y el Haber correspondiente, trasladando la misma información al primer renglón de la hoja siguiente.

¿Cómo se confecciona un Libro Diario?

Tipos de asientos contables en el Libro Diario

Existen dos tipos de asientos: los simples y los compuestos

Simples: Son aquellos en los que solo intervienen dos cuentas, una será del Debe y la otra del Haber.

Compuestos: Son los que tienen más de dos cuentas, una o mas en el Debe y una o mas el Haber, siempre cumpliéndoseel principio de partida doble.

Pautas para confeccionar asientos contables correctamente.

A parte de las ya enumeradas recién cuando explicamos en las normas, hay que tener en cuenta otras pautas más a la hora de confeccionar un asiento contable correctamente, a saber:

  • La elección de la cuenta contable específica.
  • Y fundamentalmente la apropieda elección de la variación patrimonial a utilizar, ya que es la que va a determinar el orden de las cuentas y su ubicación correspondiente en el Debe o Haber.

¿Cuáles son las reglas de la Partida doble?

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

  • no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;
  • el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que se entrega se acredita;
  • el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);
  • en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa;
  • las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan;
  • se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas); 
  • se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).

Síntesis:

 

Debe 

(+) activo

(-) pasivo

(-) patrimonio neto

(+) pérdidas (R.P)

(-) ganancias (R.P)

Haber

(-) activo

(+) pasivo

(+) patrimonio neto

(-) pérdidas (R.P)

(+) ganancias (R.P)

 

En Contabilidad sólo tienes que aprenderte "de memoria" las reglas de la partida doble, todo lo demás debe ser razonado.

 

Prohibiciones legales para el Libro Diario

  • Alterar el orden de las operaciones. 
  • Dejar espacios en blanco o tachar, 
  • Realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrar, 
  • Mutilar parte del libro o arrancar hojas, 
  • Alterar la encuadernación o foliación.

 

  • ANÁLISIS DE CUENTAS

     

     


    EL PATRIMONIO:  es el conjunto de bienes , derechos y deudas u obligaciones de la empresa
    ACTIVO   Representan bienes y derecho a favor de la empresa
    PASIVO: Representan deudas u obligaciones de la empresa a favor de terceros
    PATRIMONIO NETO:  (CAPITAL) Es la diferencia del total del ACTIVO menos el total del PASIVO


     

    SÍNTESIS DE ANÁLISIS DE CUENTAS

     
     
    CUENTAS PATRIMONIALES DE ACTIVO
    Caja
    Representa: el dinero en efectivo.
    Se debita: cuando ingresa dinero en efectivo.
    Se acredita: cuando egresa dinero en efectivo.
    Saldo deudor: representa el dinero existente en caja. Nunca puede tener saldo acreedor pues no puede egresar más dinero del que ha ingresado.
    Banco "X"Cuenta Corriente
    (la X representa el nombre del Banco)
    Representa: dinero, cheques u otros valores que depositamos   en nuestra cuenta corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma, retiros por ventanilla o extracciones por cajero automático.
    Se debita: cuando depositamos dinero, cheques u otros valores.
    Se acredita: cuando libramos un cheque, efectuamos un pago o extracción  por cajero, débito automático, internet u otras formas de pago electrónico o cuando efectuamos retiros del Banco por ventanilla. También por las notas de débito bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra.
    Saldo deudor: representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.
    Deudores por Ventas
    Representa:  representan derechos a cobrar sin documentar)n por ventas de mercaderías créditos o en cuentas corrientes
    Se debita: cuando nos deben dinero por la venta de mercaderías en cuenta corriente.
    Se acredita: cuando cobramos total o parcialmente los importes que nos deben en cuenta corriente o cuando nos documentan lo adeudado.
    Saldo deudor: representa el importe que nos deben por ventas de mercaderías en cuenta corriente.
    Deudores Varios
    Representan derechos a cobrar a terceros por ventas (sin documentar) a créditos o en cuentas  corrientes de bienes que no sean mercaderías(ej. Veta a créditos de otros bienes: M.y útiles-Rodados –Instalaciones etc
    Se debita: cuando nos deben dinero por la venta de otros bienes que no sea mercadería a créditos o en cuenta corriente.
    Se acredita: cuando cobramos total o parcialmente los importes que nos deben en cuenta corriente o cuando nos documentan lo adeudado.
    Saldo deudor: representa el importe que nos deben por ventas de otros bienes que no sea mercadería a crédito o en cuenta corriente.
     Documentos a Cobrar
    Representa: pagarés que hemos recibido de terceros y que aún no se cobraron por no haberse producido su vencimiento.
    Se debita: cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro favor).
    Se acredita: cuando lo cobramos o endosamos a favor de otra persona o es renovado por otro documento.
    Saldo deudor: representa el importe de documentos a cobrar aún no vencidos.
     Mercaderías
    Representa: los bienes que tenemos destinados a la venta,   que compramos para revender.
    Se debita: cuando compramos mercaderías.
    Se acredita: cuando registramos el costo de la mercaderías vendidas.
    Saldo deudor: representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia.
     Equipos de computación
    o Maquinas de Oficina
    Representa: las computadoras u otros periféricos (impresora,   scanner, modem, etc.) que el comerciante utiliza para poder desarrollar su actividad.
    Se debita: cuando compramos dichos bienes por el valor de costo.
    Se acredita:cuando vendemos a damos de baja.
    Saldo deudor: representa el valor de los equipos de computación en existencia.
     Rodados
    Representa: los automotores, ciclomotores, etc. que pertenecen a la empresa y son utilizados en la actividad comercial. 
    Se debita: cuando compramos por el valor de costo.
    Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
    Saldo deudor: representa el valor de los rodados en existencia.
    Muebles y útiles 
    Representa: los muebles y bienes que poseemos y usamos en la empresa- Ej. escritorios, mostradores, sillas, fotocopiadoras, teléfonos, etc.
    Se debita: cuando compramos por el valor de costo.
    Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
    Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia
    Instalaciones 
    Representa: los bienes adosados al inmueble, fijos a la pared, piso o techo. Ej. estanterías, cartel luminoso, alarmas, equipos de refrigeración, etc. 
    Se debita: cuando compramos, por el valor de costo
    Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
    Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia.
    CUENTAS PATRIMONIALES DE PASIVO
    Acreedores Varios
    Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en cuenta corriente por compra de bines que no sean mercaderías (fiado).
    Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras en cuenta corriente sin documentar.
    Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagaré.
    Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos.
    Proveedores
    Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en cuenta corriente por haberles comprado mercaderías.
    Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras  de mercaderías en cuenta corriente sin documentar.
    Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagaré.
    Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos en cuenta corriente.
    Documentos a Pagar 
    Representa: los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos pagar cuando llegue su vencimiento. 
    Se acredita: cuando firmamos un pagaré.
    Se debita: cuando pagamos o renovamos documentos.
    Saldo acreedor: representa el importe de los pagarés que debemos pagar aún no vencidos.
         
           
     
     
    CUENTA PATRIMONIAL DE PATRIMONIO NETO
    Capital       
    Representa: el patrimonio neto inicial del comerciante. Se origina de la diferencia entre el activo y el pasivo.
    Se acredita: por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos. Cuando el comerciante decide aumentar el capital mediante nuevos aportes o con la ganancia del ejercicio.
    Se debita: por las disminución del capital o por pérdidas sufridas.
    Saldo acreedor: representa el patrimonio neto (activo - pasivo) al iniciar el ejercicio económico).
     
     
     
    CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO. PÉRDIDAS
    Costo de Mercaderías vendidas
    Representa: el precio que le costó (valor de compra + gastos). 
    Se debita: por el precio de costo de las mercaderías vendidas.
    Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el costo de las mercaderías que se vendieron.
    Impuestos
    Representa: la pérdida de dinero a favor del Estado por gravámenes que le corresponden pagar al comerciante
    Se debita: cuando se paga el impuesto.
    Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.
    Alquileres Pagados
    Representa: el importe que pagamos por el uso de inmuebles que no son de nuestra propiedad. También denominada "Alquileres Perdidos o Cedidos".
    Se debita: cuando se paga el alquiler.
    Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los alquileres pagados.
    Intereses Pagados
    Representa: el recargo que nos cobran nuestros proveedores, acreedores o bancos por los pagos fuera de término. También denominada "Intereses Perdidos o Cedidos".
    Se debita: cuando se paga el interés.
    Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los intereses pagados.
    Sueldos y Jornales
    Representa: los haberes abonados a los empleado u operarios  por su trabajo.
    Se debita: cuando se pagan los sueldos.
    Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los sueldos y jornales pagados.
    Gastos Generales 
    Representa: los gastos de bajo importe habituales en todo comercio. Ej.: papeles, artículos de limpieza, etc. Puede incluirse también los gastos de servicios, ej.: luz, gas, teléfono; pero si se desea conocer el gasto de éstos se aconseja individualizarlos en una cuenta propia. 
    Se debita: cuando se producen dichos gastos.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los gastos pagados.
     Fletes y Acarreo
    Representa: el importe que abonamos por el transporte (flete), carga y descarga (acarreo) de mercaderías o bienes a una empresa de transporte. 
    Se debita: cuando se paga el flete.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los fletes pagados.
      
     Comisiones Pagadas
    Representa: la retribución abonada a vendedores, comisionistas, etc. por tareas que hemos encargados. También denominada "Comisiones Perdidas o Cedidas". 
    Se debita: cuando se paga la comisión.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por las comisiones pagadas.
      
    Descuentos Otorgados 
    Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros efectuamos a nuestros clientes o deudores. También denominada "Descuentos Perdidos o Cedidos o Negativos".  
    Se debita: cuando concedemos el descuento.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el descuento otorgado.
    Publicidad y Propaganda
    Representa: el precio abonado por la promoción de nuestros productos a un medio publicitario (publicidad radial, gráfica, etc.).  
    Se debita: cuando se paga la publicidad.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por la publicidad perdida. 
     Seguros Pagados
    Representa: la prima (importe) que se abona en concepto de seguros a la compañía aseguradora.  
    Se debita: cuando se paga los gastos de seguro.
    Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias".
    Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los seguros pagados.
     
     
     CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO. GANANCIAS.
     Ventas
    Representa: el importe de las mercaderías que vendimos. 
    Se acredita: por las ventas efectuadas de mercaderías.
    Se debita: cuando nos devuelven  mercaderías que hemos vendidos y cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
    Saldo acreedor: representa el importe de las ventas de mercaderías realizadas durante el ejercicio.
    Intereses Ganados 
    Representa: el recargo que le cobramos a nuestros clientes o deudores por los pagos fuera de término. También denominada "Intereses Obtenidos o Ganados". 
    Se acredita: cuando cobramos el interés.
    Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
    Saldo acreedor: representa la ganancia por intereses a nuestro favor.
    Alquileres Ganados 
    Representa: el importe que cobramos a terceros por usar propiedades de nuestro patrimonio. También denominada "Alquileres Obtenidos o Ganados".
    Se acredita: cuando cobramos el alquiler.
    Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
    Saldo acreedor: representa la ganancia por alquileres a nuestro favor.
    Descuento Obtenido 
    Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nos hacen nuestros acreedores o proveedores. También denominada "Descuentos Ganados". 
    Se acredita: cuando nos otorgan el descuento.
    Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
    Saldo acreedor: representa la ganancia por el descuento obtenido.
    Comisiones Ganadas
    Representa: la retribución que corresponde por servicios prestados en operaciones de compra-venta a una persona o empresa.  
    Se acredita: cuando se cobra la comisión.
    Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
    Saldo acreedor: representa la ganancia obtenida por la comisión a nuestro favor.
     
     
  • PARTIDAS DOBLES

     

    La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registración de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.   
    Las reglas de la técnica contable denominada partida doble, se aplican sobre lo que la Contabilidad llama "Cuentas
    Se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y los resultados.  
    Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo. 
    En otras palabras, las cuentas son instrumentos de representación y medida (en unidades monetarias) de los elementos patrimoniales y de los resultados. 
    La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales estudiados en el módulo de Sistema de Información, éstos se originan en las transacciones comerciales de compras, ventas, cobros y pagos), utilizando una técnica denominada "partida doble", y los medios que utiliza para aplicarla son las cuentas
    Clasificación de las cuentas
    Patrimoniales: Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales de: 
    • activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias (bienes) y  lo que te deben (derechos)  
    • pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes, y
    • patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tenés y lo que debés), es decir: el capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa)  
    De Resultado: Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestión. Así, podemos diferenciar cuentas de: 
    • negativo (R.N):  gastos, pérdidas.
    • ganancias (R.P): ganancias.
     
    Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
    • No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
    • El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que se entrega se acredita.
    • El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos)
    • En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.
    • Las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan
    • Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas) 
    • Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias)
    as reglas técnicas de la partida doble que surgen de la ecuación patrimonial son invariables.
    Pero al aplicar estas reglas en cada una de las cuentas (patrimoniales y de resultado) cada movimiento que se produce tiene un especial significado referido exclusivamente a la cuenta que se está contabilizando. Ejemplos:
    DÉBITO en la cuenta "Caja".
    AUMENTA el dinero en efectivo que posee la empresa.
    DEBITO en la cuenta "Deudores por Ventas".
    AUMENTAN los derechos a cobrar de la empresa.
    DÉBITO en la cuenta "Proveedores".
    DISMINUYEN nuestras deudas por pago o por entrega de pagaré.
    DÉBITO en la cuenta "Ventas".
    DISMINUYE o ANULA total o parcialmente las ventas por devolución de mercaderías efectuada por algún cliente.
    DEBITO en la cuenta "Banco X Cuenta Corriente".
    AUMENTO de esa cuenta bancaria por depósito en efectivo o en cheques.
    DÉBITO en la cuenta "Documentos a Pagar".
    DISMINUCIÓN de pagarés de firma de la empresa por vencimiento, pago o renovación.
    CRÉDITO en la cuenta "Ventas".
    AUMENTO de los ingresos por este concepto.
    CRÉDITO en la cuenta "Banco X Cuenta Corriente". 
    DISMINUCIÓN de esa cuenta bancaria por cheques librados por la empresa u otros conceptos.
    CRÉDITO en la cuenta "Caja".
    DISMINUCIÓN del dinero en efectivo por pagos u otros conceptos.
    Etc.
     
     
     
    La técnica de la Partida Doble sólo es una herramienta que se utiliza para registrar hechos económicos que deben ser interpretados, lo mismo ocurre con el análisis de los informes contables. Aquí es donde el trabajo contable ya no es mecánico sino razonado.
     
    A continuación te damos las "claves" para que seas capaz de razonar paso a paso el procesamiento contable de hechos económicos por medio de un ejemplo que es una transacción muy frecuente en las empresas: la compra de mercaderías.
     
    Supongamos que compramos 100 unidades del producto "A" para revenderlo a $ 3 c/u y lo pagamos en efectivo.
    ¿Qué tenemos que hacer?
    1.     IDENTIFICAR el hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros medios. En nuestro ejemplo la factura.
    2.     INTERPRETAR la transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una compra de mercaderías al contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos comprado).
    3.     DETERMINAR  las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de que se trate. En el ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías porque compramos los productos para revender, y caja porque pagamos en efectivo).
    4.     CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es cuenta de activo y caja también. 
    5.     APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el ejemplo: Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja "disminuye" (porque entregamos dinero).
    6.     SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumento y/o disminuciones en "débitos" y "créditos". En el ejemplo: Mercaderías se debita (porque toda cuenta de activo se debita cuando aumenta), y Caja se acredita (porque toda cuenta de activo, se acredita cuando disminuye).
    7.     REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir FORMALIZAR la registración en los respectivos registros contables tradicionalmente llamados "libros de comercio":
    1.     Diario (registro contable obligatorio por ley).
    2.     Mayor (registro optativo pero necesario).
    3.     Otros registros.
     
     
     
    ·         ACTIVO = RECURSOS  el activo de una empresa, está formado por todos sus recursos (bienes y derechos) a una determinada fecha, tales como el dinero que posee, las mercaderías, los muebles, los documentos y facturas por cobrar, etc. 
    ·         PASIVO = DEUDAS representa las obligaciones, compromisos o deudas contraídos por la Empresa y su grado de exigibilidad, es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero que las fuentes financieras (terceros) ha facilitado a la Empresa. 
    ·         En resumen, el pasivo está constituido por todas las deudas y obligaciones contraídas por la Empresa, a una determinada fecha, tales como las facturas por pagar, pagarés a pagar,etc. 
    ·         PATRIMONIO NETO llamado también como Capital Contable, es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO.
    Libros de Comercio
    Son Libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes y empresas para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
    Finalidades:
    • Constancia escrita de todas las operaciones realizadas
    • Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el patrimonio
    • Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (activo, Pasivo, Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
    • Ser medio de información para terceros
    • Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas)
    Libro Diario
    En este libro se anotarán todas las operaciones comerciales día por día, según el orden en que se efectuaron (cronológicamente). Es un Libro obligatorio
    Libro Mayor
    El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según los registros del Libro Diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
    Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los débitos y créditos de cada cuenta. Luego se suma el total de débitos (DEBE) y el total de créditos (HABER) y por diferencia se obtiene el saldo. Es decir:  DEBE   -   HABER   =   SALDO
    Recuerda que:
    • El saldo es deudor, cuando el debe es mayor que el haber.
    • El saldo es acreedor, cuando el haber es mayor que el debe
    • La cuenta esta saldada o cancelada, cuando el debe es igual al haber.
    La empresa llevará tantos libros mayor como cuentas utilice. En nuestro ejemplo, la empresa Azul tiene 19 libros Mayor, porque hasta el momento ha utilizado 19 cuentas.
     Balance de Comprobación de Sumas y saldos
    Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuenta del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos, con la suma total de sus créditos y se establece los saldos correspondientes a cada una de ellas.Su finalidad es:
    • Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse y si coinciden entre si 
    • Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
    • Ser punto de partida para realizar el Balance General 
    Este balance se confecciona periódicamente , según sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
    Consiste en Transferir  la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla de trabajo:
  • DEVENGAMIENTOS

    CUENTAS DE RESULTADO

                   Lo más importante a controlar en estas cuentas, es que los gastos e ingresos registrados en ellos correspondan al ejercicio económico que se analiza. Antes de entrar a estudiar este tema, es necesario conocer primero dos términos técnicos: Percibido y Devengado.

                   Se dice que un gasto o un ingreso se han percibido, cuando los mismos han sido pagados.

                   Por otra parte un gasto o un ingreso se han devengado, cuando el gasto se producido o se ha adquirido el derecho al ingreso.

    GASTOS PERCIBIDOS Y NO VEVENGADOS

    Al final del ejercicio económico es mu probable que existan gastos que se han abonado (percibido), pero que aun no han sido utilizados (devengados).

    Ej. Se compran elementos de limpieza que al finalizar el ejercicio no se han utilizado. En estos casos la regla es:

    Sacarlos de Perdidas y transferirlos al Activo

                   Como normalmente, cuando se efectúan gastos, estos se imputan a perdida, y, en caso de que el gasto no se haya devengado, la perdida respectiva va a corresponder a ejercicios futuros, dicha erogación debe sacarse de perdida, acreditando la cuenta en donde se debito el gasto, con debito a cuentas de  activo que pueden llamarse: Gastos Pagados por Adelantado o Seguros Adelantados etc.

    Ej  Al efectuar el inventario general de fin de ejercicio, encontramos art. De limpieza en existencia por valor de $ 400. El asiento para transferir esos gastos al activo será:

    -------------------------  ------------------------------

    Gastos Pagados por Adelantados (A+)                                                                 400

                   Gastos Generales (R-)-                                                                                            400

    Para activar art. De limpieza en existencia

    ------------------------   -----------------------------

    INGRESOS PERCIBIDOS Y NO DEVENGADOS

    También es muy probable que al finalizar el ejercicio económico existan ingresos que se han percibido pero no devengado. Por ej. La cobranza de alquileres por adelantado en estos casos la regla es:

    Sacarlos de Ganancia y transferirlos al Pasivo

    Como cuando se recaudan ingresos, estos generalmente se imputan a ganancia, si no se han devengado esa ganancia va a corresponder a ejercicios futuros, en cuyo caso se debe debitar la cuenta de ganancia respectiva  para reducirla, aumentando el pasivo en nuevas cuentas que pueden llamarse Interés Cobrado a Devengar, o Alquileres Cobrados a Devengar .

    INTERESES GANADOS

                   Los intereses cobrados imputados a la cuenta Intereses Ganados, que al final del ejercicio no se hayan devengado, deben transferirse, al pasivo, a la cuenta que puede llamarse: Intereses Cobrados a Devengar etc (según el manual de cuentas utilizado)

    Ej. Al finalizar el ejercicio existen intereses cobrados y no devengados por $ 350, transferimos la ganancia no devengada al pasivo.

    -------------------------------     ---------------------------------------

    Intereses Ganados (R+)-                                                            350

                   Intereses Ganados a Devengar (P+)+                                                    350

    Interés cobrado no devengado del ejercicio

    ------------------------------    ---------------------------------------

    GASTOS DEVENGADOS  Y NO PERCIVIDOS

                   Es normal que al finalizar el ejercicio existan gastos que se han producido pero que no han sido pagados. Por eje. Impuestos devengados al finalizar el ejercicio y cuyo vencimiento de pago opera en el ejercicio siguiente.  La regla es:

                   Contabilizar la Perdida en el Debe y el correspondiente Pasivo en el Haber

                   Como no se han pagado, estos gastos no están contabilizados, y por lo tanto debe hacerlo con un asiento simple, debitando las correspondientes cuentas de perdida y acreditando a las de pasivo.

    IMPUESTOS DEVENGADOS:

                   Los impuetos devengados al final de ejercicio, deben contabilizarse comp perdida en la cuenta de resultado: Impuestos, debiendo registrarse el pasivo por la deuda en las quentas que indiquen cual entidad oficial es la acreedora (AFIP o DGR)

    Ej  al finalizar el ejercicio se han devengado y permanecen impagos  Impuestos a los Ingresos Brutos $ 560.

    ---------------------------------     -------------------------------------

     Impuestos                                                                                                  560

                   Impuestos a los Ingresos Brutos (DGR) a pagar                                  560

    Impuestos devengado no pagados del ejercicios

    ---------------------------------      ----------------------------------

    INGRESOS DEVENGADOS Y NO PERCIBIDOS

     

    También es factible que al finalizar el ejercicio económico se hayan devengados utilidades sin habérselas cobrado. Ej. Comisiones devengadas no cobradas al cierre del ejercicio. La regla a aplicar es:

    Contabilizar la Ganancia en el Haber y la  Cuenta a Cobrar en el Debe

                   El importe a cobrar puede registrarse en la cuenta de activo Deudores Varios  y el Ingreso correspondiente acreditarlo a la cuenta de Ganancia que corresponda, como pueden ser: Comisiones Ganados, Intereses Ganados etc.

  •  
  • PARA TRABAJOS PRACTICOS
  • Trabajo practico de repaso: se solicita realizar los registros correspondientes y el Balance de sumas y saldos, incluyendo el cálculo y registro de las amortizaciones

    02.02  Iniciamos actividades comerciales con el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo $ 450.700 – Banco  Galicia Cuentas Corrientes $ 325.430-  Banco Hipotecario Cuentas Corrientes $ 40.300 -Artículos para reventa $ 47.570 – Local Comercial $ 550.800 – Terreno $ 99.900 –Computadoras e Impresoras $ 90.000- Documentos a Pagar $ 29.400-

    03-02 Vendemos mercaderías  por $ 45.000, nos pagan el 45% en efectivo, la diferencia a créditos sin documentar, el costo fue de $ 40.500

    04-02  Compramos un camión para reparto por $ 100.000, pagamos el 20% en efectivo y la diferencia con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Galicia

    05-02 Compramos artículos para reventa por 30.650, a créditos mas el 5% de intereses

    06-02 Vendemos Mercadería por $ 40.500 en efectivo al que le realizamos el 2% de descuento, el costo fue de $ 36.440

    07-02 Nos pagan la diferencia de la venta realizada el 03-02 en efectivo

    08-02 Depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco Galicia $ 30.000

    09-02 Pagamos la compra realizada el 05.02 con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Galicia

     *Se les recuerda  en el sig. Blog  encontraran artículos de repaso y videos tutoriales:

    https://cesar-areacontable.blgospor.com

  • Con los siguientes datos confeccionar la hoja de trabajo, el Balance General, el Cuadro de resultados y calcular los sig. indices: DE LIQUIDES CORRIENTE, INDICE RAPIDO E INDICE DE SOLVENCIA

MERCADERIAS 253.780
INTERESES GANADOS 12.790
FLETES Y ACARREROS 14.212
CAJA 483.590
DOC A PAGAR 10.500
COMICIONES CEDIDAS 2180
DEUD POR VENTAS LARGO PLAZO 126.500
DOC A COBRAR  22.970
MAQUINARIAS 80.000
ACREED VARIOS  LARGO PLAZO 12.125
SEGUROS PAGADOS 16.800
VENTAS 477.984
CAPITAL ¿          ?
GASTOS GENERALES 3.120
PROVEEDORES 14.137
DOC A PAGAR LGO. PZO 17.465
SUELDOS Y JORNALES  a pagar 14.820
ALQUILERES GANADOS 32.000
   
1- La existencia final de mercaderias s/inventario es de $299.623  
2- Calcular y registrar las amort. De bs.de uso  
3-Cobramos alquileres  el  01/9 POR  3 TRIMESTRES  
4-Al cierre hay Intereses devengados no cobrados a Ds. Por ventas   
$ 12.407  
5- al cierre de ejercicio hay en impuestos devengados no pagados    
a la  DGR $ 2.811-    
6-  AL FINAL. EL EJER. HAY INT. DEV NO PAGADOS A ACREED. VS. 829  
7 SE OMITIO DE REG. UNA COMPRA DE MERC. A CREDITOS L.PLAZO 60.00
8 EL CIERRE DE EJERCICIO SE PRODUCE EL 31-12  

Se trata de un informe contable a través del cual se indica la situación de los elementos que componen el patrimonio, los resultados obtenidos durante ese período, el estado de las cuentas bancarias, los cuadros de amortización de los bienes de uso, etc. El período de tiempo comprendido entre la iniciación de actividades y el primer balance general o entre  un balance y el siguiente se llama EJERCICIO ECONÓMICO

DISPONIBILIDADES

Concepto:

    Son aquellos integrantes del patrimonios del ente que se destacan por su liquidez inmediata, es decir, son medios de pago.

Es importante asignarle una inclusión correcta en el rubro, por cuanto puede hacer variar el análisis financiero del ente, dado que a mayor disponibilidad mejor es su posición financiera.

    La definición del rubro se puede encontrar en la Resolución Técnica Nº 9 de la FACPCE que lo denomina Caja y Bancos, y lo define: "como el dinero en efectivo en Caja y Bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar".

Los componentes del rubro son:    a)  Efectivo en moneda nacional      b)  Efectivo en moneda extranjera     c)  Saldos en bancos en cuentas corrientes
    d)  Cheques corrientes

Se incluyen conceptos líquidos como dinero en caja, saldos en bancos en cuenta corriente, cheques corrientes; pero no se incluyen los depósitos en caja de ahorro y los depósitos a plazo fijo por no tener la característica de medio pago.

Caja

Concepto: 
    Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. el uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento:

 Componentes:

Las cuentas que integran el rubro caja son las siguientes:

    a) Caja en moneda nacional    b) Fondo fijo    c) Recaudaciones a depositar

    d) Caja en moneda extranjera


INVERSIONES

Son inversiones las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes (definición de la RT 9 de la FACPCE).

Según el plazo en que se realicen, pueden clasificarse en:

  • Temporarias: cuando se dispone de un excedente por un corto plazo, éste se canaliza a inversiones de fácil realización: acciones, títulos públicos, depósitos a plazo fijo, etc.
  • Permanentes:  bienes muebles, inmuebles, participaciones societarias, etc.

Inversiones financieras:

Son colocaciones por lo general a corto plazo que se efectúan en entidades financieras autorizadas a tomar dinero.

Plazo fijo:

Consiste en un depósito de dinero a un plazo fijo en una entidad financiera autorizada por el Banco Central, con el fin de ganar un interés. Este interés es vencido, lo que implica que hasta el vencimiento de la operación no se puede realizar el cobro del capital depositado más los intereses.

Los plazos fijos pueden ser transferibles o no. Los que se realizan por menos de 30 días, son intransferibles. Por un plazo superior, es el depositante quien decide  acerca de su transmisibilidad.

Los plazos fijos pueden pactarse en moneda de curso legal (pesos) o en dólares.

 

 

Caja de ahorro:

Son depósitos realizados en una entidad bancaria autorizada, pero, a diferencia del plazo fijo, no tienen un plazo determinado de vencimiento. Las limitaciones están dadas por la cantidad de extracciones que pueden realizarse mensualmente. La entidad financiera mensualmente acredita los intereses en la caja de ahorro.

 Inversiones inmobiliarias:

Están destinadas a lograr una renta, denominada alquiler.

Una característica importante de estas inversiones es que están sujetas a depreciación por el desgaste, obsolescencia o deterioro.

El leasing es una operación de alquiler con opción a compra, donde el locatario paga el precio mensual como alquiler, y al vencer el plazo tiene la opción de efectuar la compra del bien tomando como parte de pago los alquileres abonados.

Inversiones en títulos y valores:

Si los títulos (tanto privados como públicos) cotizan en bolsa, `por lo general se trata de inversiones a corto plazo. Se pueden efectuar inversiones en entes privados (acciones de sociedades anónimas, cuotas de capital en sociedades de responsabilidad limitada) que no cotizan en bolsa. En este caso, el plazo de la inversión no es corto y el valor no surge del mercado, sino del valor que asignen sus estados contables al patrimonio neto.

Títulos privados:

Estas inversiones se efectúan adquiriendo la participación en una empresa. Pueden ser:

  • Valores mobiliarios que cotizan en bolsa (acciones de sociedades anónimas). La renta que producen las acciones se denomina dividendo y la valuación de este rubro es la cotización que tienen en el mercado al momento de la medición.
  • Valores mobiliarios que no cotizan en bolsa. Para determinar el valor de la inversión realizada es necesario realizar un análisis de los estados contables de la entidad que se adquiere a fin de determinar el patrimonio neto y aplicar al mismo la proporción de capital comprado.

Títulos públicos:

Son emitidos por el estado en cualquiera de sus niveles (nacional, provincial o municipal), tienen un valor nominal, devengan un interés y se amortizan periódicamente.

Los títulos públicos devengan una renta por el solo transcurso del tiempo, y surge de la norma legal que lo establece, igual que las fechas de pago de la misma.

Al cierre de cada ejercicio económico se debe efectuar el relevamiento de los títulos públicos que cotizan en bolsa y establecer los valores que tienen al momento de la medición.

Se valúan a su valor neto de realización.

CRÉDITOS

La RT 9 define al rubro créditos como "los derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero y otros bienes o servicios (siempre que no respondan a las características de otro rubro del activo)".

Según su origen pueden ser:

  1. Créditos por venta de bienes y servicios que surgen de las actividades habituales del ente.
  2. Créditos que no surgen de actividades habituales.

Está compuesto por:

    1) Deudores por ventas    2) Documentos a Cobrar    3) Documentos Descontados 
    4) Deudores Morosos    5) Deudores en Gestión Judicial    6) Previsión para Deudores en Dudoso Cobro    7) Otros créditos

El rubro tiene origen en la venta de bienes y/o servicios a plazo , salvo otros créditos que están integrados por saldos a favor del ente que provienen de los socios, anticipos de impuestos, anticipos al personal, etc. 

BIENES DE CAMBIO

Constituyen el rubro más significativo del ente, por cuanto hace al cumplimiento del objeto social. Está formado por bienes adquiridos o producidos para su comercialización.

La RT 9 los define como "son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes".

Características: Son bienes tangibles. Están destinados a la venta en forma habitual. Pueden ser adquiridos. Pueden ser producidos (terminados).

Pueden encontrarse en proceso de producción. Se incluyen los pagos anticipados por compras de los mismos.

Componentes:

  • Mercaderías de reventa, en empresas comerciales.
  • Materias Primas, en empresas industriales.
  • Productos en Proceso de Producción, en empresas industriales.
  • Productos Terminados, en empresas industriales.
  • Anticipos a Proveedores.
  • Hacienda, en empresas agropecuarias.
  • Cereales, en empresas agropecuarias.
  • Inmuebles, en empresas inmobiliarias.

BIENES DE USO

Estos bienes están expuestos por su uso, desgaste, agotamiento, obsolescencia, a una pérdida de valor que se carga al ejercicio como costo o pérdida y que se denomina depreciación.

La RT 9 los define como: "son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no a la venta habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje y los anticipos a proveedores por compras de estos bienes. Los bienes afectados a locación o arrendamiento se incluyen en inversiones, excepto en el caso de entes cuya actividad principal sea la mencionada".

Características:

  1. Son bienes tangibles.
  2. Se utilizan en la actividad principal.
  3. No están destinados a la venta habitual.
  4. Poseen una vida útil prolongada (no desaparecen en el primer uso).
  5. Pueden estar en construcción, tránsito o montaje.
  6. Se incluyen los anticipos a proveedores por compra de bienes de uso.

Componentes:

  1. Inmuebles: (Terrenos, Edificios).Está integrado por el terreno (no depreciable) y los edificios, que es la construcción que se realiza sobre el terreno (depreciable), que puede estar formado por mejoras, construcciones, puentes, etc.
  2. Rodados: Está formado por automóviles, camiones, grúas, etc. Todo aquello que se puede trasladar por medios propios.
  3. Herramientas: martillos, pinzas, destornilladores, etc.
  4. Moldes y Matrices: forman parte las matrices que se utilizan para producir el bien según un diseño.
  5. Muebles y Útiles: escritorios, sillas, archivos, etc.
  6. Instalaciones: se incluyen en el caso de negocios al público las estanterías, los mostradores, vitrinas, heladeras, etc.
  7. Elementos de computación:  Lo conforman los equipos de computación (el hard: unidad de proceso, monitor, teclado, impresora) y programas de computación (el soft: un sistema que permite desarrollar una tarea determinada).
  8. Maquinarias: elementos que se utilizan para producir un bien, como tornos, implementos agrícolas, etc.
  9. Silos: son utilizados en las explotaciones agrícolas para almacenar el cereal cosechado.
  10. Reproductores. son los machos que se utilizan en la actividad ganadera para la reproducción.

Los bienes de uso son reconocidos contablemente cuando el ente posee la propiedad de los mismos. El valor del ingreso al patrimonio se computa tomando en cuenta el valor de costo considerado como el necesario para ponerlo en condiciones de ser utilizado.

Se incluyen en el costo de los bienes adquiridos:

  • El importe abonado por la compra del bien. -Fletes -Importe de la instalación
  • Impuestos que no se recuperan

Para los bienes producidos:

  • Materias primas y materiales -Mano de obra -Costos indirectos

 ACTIVOS INTANGIBLES

Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo los anticipos por su adquisición, que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros y que expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos.

Clasificación:

 Identificables: patentes, derechos de autor, investigación y desarrollo.

  • No identificables: valor llaves, gastos de organización.

Valor llave: es el importe en que el valor de venta de una empresa supera el valor razonable de plaza de sus bienes tangibles menos sus pasivos. Elementos que se tienen en cuenta:

  • Reputación  Localizaciones estratégicas, calidad de su clientela, eficiencia de su organización,
  • ganancias más que normales.
 

INDICES DE LIQUIDES

Ind. De Liquides. Cte.           ACT.CORRIENTE

                                             PASIVO CORRIENTE

 

Ind.Rapido          ACT.CTE -   BS. DE CAMCIO

                                    PASIVO CORRIENTE

 

INDICES DE ENDEUDAMIENTO

           Ind. De Solvencia                  ACTIVO TOTAL

                                                        PASIVO TOTAL

 

Capital   de  Trabajo:    ACT.CTE -  PASIVO CTE

 

 

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